Налогоплательщики, выполнившие нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) и награжденные знаком отличия в 2025 году, могут воспользоваться вычетом по НДФЛ (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Правила предоставления такого вычета приведены ниже.

Кто имеет право на вычет

Вычетом могут воспользоваться физлица – резиденты РФ, которые получают доход, облагаемый НДФЛ как по основной пятиступенчатой шкале налогообложения (ставки 13, 15, 18, 20 или 22 %), так и по двухступенчатой шкале (к доходам от участия в СВО, районным коэффициентам и процентным надбавкам применяются ставки 13 и 15 %) (п. 3, п. 6 и п. 6.2 ст. 210 НК РФ).

Вычетом могут воспользоваться лица, которые в налоговом периоде выполнили нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) и были награждены знаком отличия.Еще одним условием получения вычета является прохождение диспансеризации в этом же году. При этом возрастная ступень и уровень сложности (золотой, серебряный или бронзовый знаки отличия) значения не имеют.

Размер вычета

Налоговый вычет составляет 18 000 руб. за налоговый период. Причем размер вычета зависит от суммы дохода и ставки НДФЛ, по которой налогоплательщик платит налог. С 2025 года ставка НДФЛ варьируется от 13 % до 22 %, что влияет и на сумму вычета.

Размер вычета составит:

• 2 340 руб. при ставке 13 % (18 000 руб. × 0,13);
• 2 700 руб. при ставке 15 % (18 000 руб. × 0,15);
• 3 600 руб. при ставке 20 % (18 000 руб.× 0,20);
• 3 960 руб. при ставке 22 % (18 000 руб. × 0,22).

Иными словами, налогоплательщик не заплатит в бюджет эту сумму, а если заплатил, то ему ее вернут.

Период предоставления вычета

Вычет предоставляется за тот налоговый период (календарный год), в котором налогоплательщик выполнил нормативы ГТО и получил знак отличия, а также прошел диспансеризацию.

Вычет за текущий налоговый период может предоставить налоговый агент, если налогоплательщик обратился к нему. Причем вычет может быть предоставлен агентом единовременно в любой месяц налогового периода, но при условии, что прохождение ГТО и диспансеризация подтверждены документально.

Вычет за прошедший налоговый период может предоставить только налоговый орган по обращению налогоплательщика (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Документальное подтверждения вычета

Сдачу норматива ГТО можно подтвердить следующими документами:

• копией удостоверения о награждении знаком отличия ГТО;
• копией приказа (либо выпиской из него) Минспорта России о награждении знаком ГТО;
• копией акта (либо выпиской из него) регионального органа исполнительной власти в области физкультуры и спорта о награждении знаком ГТО.

Прохождение диспансеризации можно подтвердить соответствующей справкой, предоставленной медицинской организацией. Справка составляется в произвольной форме, заверяется подписью врача и печатью медицинского учреждения. Такие пояснения приведены на сайте ФНС России.

Порядок предоставления вычета работодателем

Работодатель должен предоставить вычет только в том случае, если сотрудник обратился к нему с заявлением и представил подтверждающие вычет документы.

Вычет предоставляется налогоплательщику путем уменьшения доходов, облагаемых по основной пятиступенчатой шкале налогообложения со ставками 13, 15, 18, 20 или 22 % (доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам). При недостаточности этих доходов вычет применяется к доходам, облагаемым по двухступенчатой шкале со ставками 13 и 15 % (п. 3, п. 6 и п. 6.2 ст. 210 НК РФ).

Вычет предоставляется единовременно в любом месяце налогового периода, но не ранее месяца подтверждения права на него.

Порядок предоставления вычета налоговым органом

Если в течение налогового периода (календарного года) вычет на ГТО налогоплательщику вообще не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере, то по окончании года физлицо может обратиться в налоговый орган, подав декларацию по форме 3-НДФЛ, заявление на возврат (входит в состав декларации 3-НДФЛ) и подтверждающие вычет документы.

Кроме того, рекомендуем иметь на руках справку с информацией о полученных налогоплательщиком доходах и удержанном налоге. Несмотря на отсутствие такой обязанности в НК РФ, контролирующие органы могут потребовать предоставить такую справку (письма Минфина России от 22.12.2016 № 03-04-05/77196, от 10.11.2009 № 3-5-04/1652).

Вычет означает, что на его сумму уменьшаются облагаемые НДФЛ доходы и, соответственно, и сумма налога к уплате. Например, при размере вычета на ГТО 18 000 руб. налоговая база по ставке 13 % будет уменьшена на 2 340 руб. Именно эта сумма должна быть возвращена налогоплательщику налоговым органом, если в течение года этот вычет по НДФЛ не был предоставлен налоговым агентом.